Operación renta año tributario 2011 ya es una realidad, abril será nuevamente uno de los meses donde empresas y personas deberán presentar sus declaraciones anuales de impuesto por las renta por aquellas ganancias o ingresos que hubieren obtenido durante el año comercial 2010.

Si bien abril constituye el mes donde se presenta físicamente la declaración de impuesto, su proceso comienza mucho antes. En la sustancia, el proceso comienza en febrero, oportunidad donde las empresas deben presentar las respectivas declaraciones juradas exigidas por el Servicio de Impuestos Internos.


Sin duda que este proceso representa un desafío para cada uno de los profesionales a cargo del área tributaria de toda compañía, lo anterior dada la complejidad de las transacciones realizadas durante el año por los contribuyentes, operaciones nacionales e internacionales, el tipo de rentas que se generaron, rentas de propietarios entre otras, a esto agregamos la complejidad de las normas impositivas y sus constantes modificaciones legales que se incorporan cada año.

Reporte Tributario preparado con la asistencia de:










Luís González Silva

Contador Auditor
Magíster en Tributación
Profesor Magíster en Tributación y Diplomas
Colaborador CET-UChile

Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Estimados lectores,

A un año desde la emisión de nuestro primer Reporte Tributario, nos enorgullece saber que gran parte de nuestros lectores (5.500 suscriptores a la fecha), consideran nuestras publicaciones como material constante de consulta y de utilización docente, sin duda ese es nuestro objetivo. Nuestro compromiso, es convertirnos en un referente en materias tributarias.

Esta duodécima edición del Reporte Tributario, Nº12 Enero/2011, desea contribuir al conocimiento impositivo a través de los tópicos a considerar en el proceso de Operación Renta A.T. 2011, el cual no está ajeno a importantes cambios legislativos, de igual forma, esta operación renta trae consigo importantes modificaciones administrativas por parte del organismo fiscalizador, las cuales hacen sin lugar a dudas que la Operación Renta que se aproxima, sea un verdadero desafío.

De los cambios legales y normas administrativas, muchas de ellas fueron abordadas en nuestros Reportes Tributarios año 2010, entre estos encontramos, MK3, Pérdidas Tributarias y Dividendos imputados a utilidades financieras en el caso de S.A., tratamiento de los ingresos no renta – ingresos exentos – ingresos afectos a impuesto único de 1era categoría – y gastos asociados a dichos ingresos, entre otros.

El Centro de Estudios Tributarios (CET UChile), continuará mensualmente desarrollando temas de índole tributaria, para lo cual los invitamos a visitar www.cetuchile.cl donde podrán encontrar publicaciones sobre diversos estudios tributarios, seminarios, apariciones en prensa de nuestros colaboradores e integrantes, análisis de jurisprudencia, historial de reportes tributarios, tesis para la obtención del grado de Magíster en Tributación de la Universidad de Chile, entre otras temáticas.

Invitamos a todos los lectores a interiorizarse detalladamente de las labores y actividades que desarrolla el Centro de Estudios Tributarios (CET UChile), a través del archivo adjunto denominado Tributación en la FEN (Facultad de Economía y Negocios de la Universidad de Chile).

Saludos cordiales,
Profesor Javier Jaque López
Director Ejecutivo del Centro de Estudios Tributarios
CET UChile

Tributación
en la FEN
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Saludos cordiales,

Profesor Javier Jaque López
Director Ejecutivo del Centro de Estudios
Tributarios CET UChile

Introducción

Operación renta año tributario 2011 ya es una realidad, abril será nuevamente uno de los meses donde empresas y personas deberán presentar sus declaraciones anuales de impuesto por las renta por aquellas ganancias o ingresos que hubieren obtenido durante el año comercial 2010.

Si bien abril constituye el mes donde se presenta físicamente la declaración de impuesto, su proceso comienza mucho antes. En la sustancia, el proceso comienza en febrero, oportunidad donde las empresas deben presentar las respectivas declaraciones juradas exigidas por el Servicio de Impuestos Internos.


Sin duda que este proceso representa un desafío para cada uno de los profesionales a cargo del área tributaria de toda compañía, lo anterior dada la complejidad de las transacciones realizadas durante el año por los contribuyentes, operaciones nacionales e internacionales, el tipo de rentas que se generaron, rentas de propietarios entre otras, a esto agregamos la complejidad de las normas impositivas y sus constantes modificaciones legales que se incorporan cada año.

Reporte Tributario preparado con la asistencia de:










Luís González Silva

Contador Auditor
Magíster en Tributación
Profesor Magíster en Tributación y Diplomas
Colaborador CET-UChile

Declaraciones Juradas

Para el presente año tributario se han incorporaron nuevas exigencias para los contribuyentes, las cuales se traducen en la creación de nuevas declaraciones juradas, así como la modificación de otras declaraciones ya existentes en años anteriores, lo anterior según lo instruido por el Servicio de Impuestos Internos en suplemento de declaraciones juradas publicado el 30 de diciembre del año recién pasado.

Básicamente las nuevas exigencias responden a la necesidad por parte del organismo fiscalizador de obtener nueva de información para realizar futuras acciones de fiscalización, o implican necesariamente una mejora o cambios en la forma en que los contribuyentes deben hacer entrega de información en las declaraciones ya existentes.

Entre las declaraciones juradas modificadas para el presente año tributario podemos encontrar:

Las nuevas declaraciones juradas incorporadas a partir del presente año tributario son las siguientes:

Modificaciones legales promulgadas durante el año 2010

Con fecha 28.05.2010, se publicó la Ley N° 20.444, que mediante su artículo 1° crea el Fondo Nacional de la Reconstrucción, el cual se encuentra destinado a financiar la construcción y reconstrucción en las comunas, provincias o regiones afectadas por el terremoto, maremoto y otras catástrofes que a futuro puedan ocurrir en territorio nacional.

En materia impositiva, esta ley establece beneficios tributarios para aquellos contribuyentes sujetos al Impuesto de Primera Categoría, Impuesto Único de Segunda Categoría e Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, por aquellas donaciones que realizan y que se encuentran destinadas al fondo de reconstrucción.


El beneficio tributario al cual puede acceder el contribuyente donante en cuestión, se observa a través de dos modalidades: a) Una deducción a la base imponible y, b) Un crédito contra el tributo que afecte al donante.

A continuación se desarrolla un esquema que explica la franquicia en comento:

Donante es contribuyente del Impuesto de Primera Categoría:



CPT: Corresponde al capital propio tributario determinado al término del ejercicio.

Donante es contribuyente del Impuesto Global Complemento o Impuesto Único al Trabajo:



En el caso de contribuyentes sujetos al Impuesto Global Complementario, el crédito al que se refiere este artículo se imputará a continuación de cualquier otro crédito, si de ello resultara un exceso, dicho diferencial no es susceptible de devolución ni de imputación a cualquier otro impuesto.

En el caso de contribuyentes sujetos al Impuesto Único al Trabajo, los empleadores deberán imputar el referido crédito al momento de la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría.  La imputación en cuestión deberá efectuarse en el mismo período en que se proceda a la deducción por planilla con motivo de la donación.

Donante es contribuyente del Impuesto Adicional:



El crédito al que se refiere esta norma tiene dos formas de impetrar su beneficio. Una modalidad es mediante su imputación contra la retención del impuesto adicional que sea determinada al momento de la remesa; la segunda modalidad corresponde al uso efectivo del benefi